En México las personas nacionales y residentes en el extranjero que celebran operaciones con partes relacionadas, están obligadas a cumplir con normas de precios de transferencia, demostrando que dichas transacciones cumplen con el principio de plena competencia, es decir, que fueron determinadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones comparables.
En este sentido, conforme a la legislación tributaria para poder demostrar que las personas que celebran operaciones con partes relacionadas cumplen con el principio de plena competencia, es necesario que cuenten con documentación (estudio) de precios de transferencia con el que se pretende dar cumplimiento a la obligación.
¿Qué debe contener por lo menos el estudio de precios de transferencia de una persona?
Todas las operaciones con partes relacionadas celebradas con sus partes relacionadas con sus importes debidamente verificados.
Información financiera asociada a las operaciones con partes relacionadas celebradas, que puede ser segmentada, sustentando a la misma.
Las características de todas las operaciones con partes relacionadas celebradas para cada una de las partes involucradas en las transacciones
Análisis de activos, funciones y riesgos de todas las operaciones con partes relacionadas celebradas para cada una de las partes involucradas en las transacciones.
Análisis de términos contractuales, circunstancias económicas y estrategias de negocios de todas las operaciones con partes relacionadas celebradas.
Selección y desarrollo de un método de precios de transferencia para todas las operaciones con partes relacionadas celebradas.
Mecanismo de selección de operaciones o empresas comparables en cada una de ls operaciones con partes relacionadas celebradas.
Información financiera asociada a las operaciones o empresas comparables con su debido sustento.
Análisis y, en su caso, realización de ajustes de comparabilidad con su debido sustento.
Análisis de resultados obtenidos del análisis de precios de transferencia realizado y, en su caso ajustes para cumplir con el principio de plena competencia
¿Tener un estudio de precios de transferencia es cumplir con el principio de plena competencia?
No necesariamente contar con un estudio de precios de transferencia es cumplir con el principio de plena competencia. Es necesario aclara lo anterior, dado que que muchas personas nacionales y residentes en el extranjero consideran que al tener un estudio de precios de transferencia ya cumplen con el principio de plena competencia, sin embargo, cuando estas personas se dictaminan reconocen que en caso de una revisión, las autoridades fiscales pueden llegar a conclusiones diferentes a las de su estudio en materia de precios de transferencia. Entonces qué pueden hacer como medida preventiva las personas nacionales y residentes en el extranjero que ya cuentan con un estudio de precios de transferencia para disminuir una contingencia fiscal en materia de precios de transferencia:
Revisar que su estudio de precios de transferencia cumpla al menos con lo antes referido.
Someter el estudio a un diagnóstico de precios de transferencia con un tercero ajeno a quien lo preparó, para medir su razonabilidad por lo que se refiere al cumplimiento del principio de plena competencia.
Por lo anterior, se sugiere someter su estudio de precios de transferencia a un diagnóstico con un tercero para reducir riesgos de contingencias fiscales.
En ANS Consulting, contamos con profesionales con amplia experiencia en la materia, especialmente en la prevención, diagnóstico y consultoría de precios de transferencia. Enfocándonos en analizar estudios de precios para evaluar su razonabilidad, detectar fortalezas y debilidades, y, en su caso, brindar sugerencias para su fortalecimiento.
Artículo de opinión por:
Alberto Platas
Asociado especialista en Precios de Transferencia
Contacto: a.platas@ansconsulting.com.mx
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